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來(lái)源：南京卓遠(yuǎn)

作者：基礎(chǔ)設(shè)施投融資部

預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控（以下簡(jiǎn)稱“績(jī)效監(jiān)控”）是全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的關(guān)鍵一環(huán)，在連接預(yù)算目標(biāo)管理與預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)方面起到了很好的“橋梁”作用；全面實(shí)施績(jī)效監(jiān)控，在財(cái)政資金支出過(guò)程中進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)及預(yù)警，為財(cái)政支出預(yù)算按照既定目標(biāo)與軌道執(zhí)行提供了有力保障。2019年7月份，為進(jìn)一步提高績(jī)效監(jiān)控工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性，財(cái)政部專門(mén)發(fā)布《中央部門(mén)預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控管理暫行辦法》，為各地方進(jìn)行實(shí)踐探索提供了一個(gè)有益的參考依據(jù)，隨著全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理在全國(guó)范圍內(nèi)的深入推進(jìn)，績(jī)效監(jiān)控越來(lái)越成為預(yù)算績(jī)效管理閉環(huán)系統(tǒng)中必不可少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

按現(xiàn)行一般理解，績(jī)效監(jiān)控主要指在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)政部門(mén)、預(yù)算部門(mén)（單位）依照職責(zé)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度開(kāi)展的監(jiān)督、控制和管理活動(dòng)。績(jī)效監(jiān)控的雛形最早來(lái)源于2004年起國(guó)內(nèi)多個(gè)地方實(shí)踐中實(shí)施的預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作，對(duì)此中央也在2009年及2015年分別發(fā)布《關(guān)于加快建立地方預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)庫(kù)〔2009〕70號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)地方預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)庫(kù)[2015]73號(hào)）加以指導(dǎo)。但當(dāng)時(shí)的預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制主要關(guān)注點(diǎn)在于財(cái)政支出是否合規(guī)、進(jìn)度是否及時(shí)方面，與現(xiàn)行績(jī)效監(jiān)控的內(nèi)涵相比已相距甚遠(yuǎn)。在全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的新時(shí)代，績(jī)效監(jiān)控表現(xiàn)出以下特點(diǎn)。

（一）“雙監(jiān)控”

“雙監(jiān)控”是新時(shí)代績(jī)效監(jiān)控內(nèi)涵發(fā)展的一個(gè)亮點(diǎn)。按照《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》（中發(fā)〔2018〕34號(hào)），“雙監(jiān)控”主要指在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度實(shí)行的“雙監(jiān)控”，尤其強(qiáng)調(diào)要確?？?jī)效目標(biāo)如期保質(zhì)保量實(shí)現(xiàn)。其關(guān)系圖如下：

圖1 “雙監(jiān)控”示意圖

（二）動(dòng)態(tài)化

與事后評(píng)價(jià)強(qiáng)調(diào)結(jié)果導(dǎo)向不同，績(jī)效監(jiān)控屬于過(guò)程管理，需依賴線上、線下相關(guān)資料和數(shù)據(jù)分析，進(jìn)行動(dòng)態(tài)、連續(xù)性的監(jiān)控、不僅要看花了多少錢(qián)，也要關(guān)注做了多少事；同時(shí)，實(shí)行全過(guò)程、全方位的績(jī)效監(jiān)控，能夠?qū)崟r(shí)控制，及時(shí)糾偏，保證預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效目標(biāo)的一致性?？?jī)效監(jiān)控的動(dòng)態(tài)化結(jié)果，也為后續(xù)的事后評(píng)價(jià)提供了可靠的事實(shí)前提。

（三）信息化

信息化是績(jī)效監(jiān)控賴以開(kāi)展的基礎(chǔ)之一。以實(shí)踐情況看，很多地方都實(shí)現(xiàn)了線上監(jiān)控布局，運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，通過(guò)大數(shù)據(jù)共享方式，充分利用地方公共財(cái)政一體化平臺(tái)開(kāi)展績(jī)效監(jiān)控，不斷提高系統(tǒng)預(yù)警能力和分析水平，實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效運(yùn)行情況的即時(shí)智能預(yù)警、綜合分析等功能目標(biāo)。以佛山市為例，其以一體化平臺(tái)為基礎(chǔ)開(kāi)發(fā)了績(jī)效監(jiān)控內(nèi)部系統(tǒng)和績(jī)效監(jiān)控外網(wǎng)系統(tǒng)，促進(jìn)了內(nèi)外部績(jī)效監(jiān)控相融合。

（四）實(shí)踐先行

不同于一般制度“立法先行”的設(shè)立模式，縱觀績(jī)效監(jiān)控在國(guó)內(nèi)的發(fā)展歷程，各地一般先行開(kāi)展實(shí)踐探索，逐步將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)融入績(jī)效監(jiān)控改革創(chuàng)新之中，時(shí)機(jī)成熟后再以規(guī)范性文件的形式進(jìn)行固化。因此，對(duì)績(jī)效監(jiān)控的專門(mén)規(guī)定較少，績(jī)效監(jiān)控尚存較大的制度設(shè)計(jì)及創(chuàng)新空間。

績(jī)效監(jiān)控的基本要素通常涉及績(jī)效監(jiān)控的對(duì)象、績(jī)效監(jiān)控職責(zé)劃分、績(jī)效監(jiān)控時(shí)點(diǎn)、監(jiān)控內(nèi)容和方式、結(jié)果應(yīng)用等方面。

（一）績(jī)效監(jiān)控對(duì)象和范圍

績(jī)效監(jiān)控對(duì)象和范圍在中央層面目前尚無(wú)統(tǒng)一強(qiáng)制性規(guī)定，主要取決于各地方開(kāi)展績(jī)效監(jiān)控的深度和必要性等情況。

參照《中央部門(mén)預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控管理暫行辦法》（財(cái)預(yù)〔2019〕136 號(hào)），績(jī)效監(jiān)控范圍涵蓋一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算所有項(xiàng)目支出，而且強(qiáng)制要求中央部門(mén)應(yīng)對(duì)重點(diǎn)政策和重大項(xiàng)目，以及巡視、審計(jì)、有關(guān)監(jiān)督檢查、重點(diǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)和日常管理中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多、績(jī)效水平不高、管理薄弱的項(xiàng)目予以重點(diǎn)監(jiān)控，在此基礎(chǔ)上，后期逐步開(kāi)展部門(mén)（單位）整體預(yù)算績(jī)效監(jiān)控。

以地方規(guī)定和實(shí)踐情況看，各地方主要將績(jī)效監(jiān)控的對(duì)象定位于預(yù)算部門(mén)（單位）所有納入預(yù)算績(jī)效管理，并已設(shè)定績(jī)效目標(biāo)的財(cái)政資金?；谌鎸?shí)施預(yù)算績(jī)效管理的要求，所有財(cái)政支出均要納入預(yù)算績(jī)效管理，且明確要將績(jī)效目標(biāo)設(shè)置作為預(yù)算安排的前置條件，因此以此界定績(jī)效監(jiān)控對(duì)象和范圍非常廣泛。

（二）績(jī)效監(jiān)控職責(zé)劃分

原則上，預(yù)算部門(mén)（單位）是績(jī)效監(jiān)控的執(zhí)行主體，財(cái)政部門(mén)是績(jī)效監(jiān)控的監(jiān)管主體。即由預(yù)算部門(mén)（單位）牽頭負(fù)責(zé)績(jī)效監(jiān)控的組織管理工作，對(duì)本部門(mén)的預(yù)算績(jī)效執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行結(jié)果和財(cái)務(wù)管理負(fù)直接責(zé)任，并按照要求向財(cái)政部門(mén)報(bào)送績(jī)效監(jiān)控結(jié)果。財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算部門(mén)開(kāi)展的績(jī)效監(jiān)控進(jìn)行指導(dǎo)，研究制定相關(guān)制度辦法，督促績(jī)效監(jiān)控結(jié)果應(yīng)用，對(duì)績(jī)效監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的績(jī)效運(yùn)行目標(biāo)與預(yù)期績(jī)效目標(biāo)發(fā)生偏離的情況，及時(shí)督促預(yù)算部門(mén)（單位）采取措施予以糾正，并根據(jù)工作需要組織開(kāi)展重點(diǎn)績(jī)效監(jiān)控。

（三）績(jī)效監(jiān)控頻次和時(shí)點(diǎn)

績(jī)效監(jiān)控時(shí)點(diǎn)的選擇主要以預(yù)算年度為周期。中央層面確定每年8月集中對(duì)中央部門(mén)1-7月預(yù)算執(zhí)行情況和績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度開(kāi)展一次績(jī)效監(jiān)控匯總分析。地方上根據(jù)實(shí)際開(kāi)展工作需要，監(jiān)控頻次及時(shí)點(diǎn)選擇上略有差異，如佛山市每年設(shè)置兩個(gè)監(jiān)控時(shí)點(diǎn)，分別是6月30日和9月30日；河北省每一預(yù)算年度分三次實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，分別于第2-4季度末開(kāi)展。

（四）績(jī)效監(jiān)控內(nèi)容

根據(jù)中發(fā)〔2018〕34號(hào)文，各級(jí)政府和各部門(mén)各單位對(duì)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度實(shí)行“雙監(jiān)控”，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)糾正，確?？?jī)效目標(biāo)如期保質(zhì)保量實(shí)現(xiàn)。因此，績(jī)效監(jiān)控的內(nèi)容主要圍繞績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度確定。結(jié)合財(cái)預(yù)〔2019〕136 號(hào)文及地方相關(guān)政策，績(jī)效監(jiān)控內(nèi)容一般包括：

表1 績(jī)效監(jiān)控內(nèi)容

同時(shí)，在對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)控時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持及時(shí)性、合規(guī)性和有效性原則，突出重點(diǎn)、各有側(cè)重。其中，及時(shí)性監(jiān)控立足時(shí)效，把握花錢(qián)的“節(jié)奏”，重點(diǎn)關(guān)注上年結(jié)轉(zhuǎn)資金較大、當(dāng)年新增預(yù)算且前期準(zhǔn)備不充分，以及預(yù)算執(zhí)行環(huán)境發(fā)生重大變化等情況。合規(guī)性監(jiān)控立足規(guī)范，保證花錢(qián)的合法合規(guī)性，重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)預(yù)算管理制度落實(shí)情況、項(xiàng)目預(yù)算資金使用過(guò)程中的無(wú)預(yù)算開(kāi)支、超預(yù)算開(kāi)支、擠占挪用預(yù)算資金、超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)等情況。有效性監(jiān)控立足效果，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目執(zhí)行是否與績(jī)效目標(biāo)一致、執(zhí)行效果能否達(dá)到預(yù)期等。

（五）績(jī)效監(jiān)控方式

績(jī)效監(jiān)控最為基礎(chǔ)卻最為有效的手段是目標(biāo)比較法，即用定量分析和定性分析相結(jié)合的方式，將績(jī)效實(shí)現(xiàn)情況與預(yù)期績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行比較，對(duì)目標(biāo)完成、預(yù)算執(zhí)行、組織實(shí)施、資金管理等情況進(jìn)行分析評(píng)判。

同時(shí)，為實(shí)現(xiàn)績(jī)效監(jiān)控全流程持續(xù)性管理，在各部門(mén)職責(zé)劃分上可采取預(yù)算部門(mén)日常監(jiān)控和財(cái)政部門(mén)定期監(jiān)控相結(jié)合的方式開(kāi)展，在保證績(jī)效監(jiān)控動(dòng)態(tài)化管理的基礎(chǔ)上能有所側(cè)重。

其中，針對(duì)財(cái)政部門(mén)定期監(jiān)控，佛山市進(jìn)一步創(chuàng)新提出通過(guò)自動(dòng)預(yù)警、財(cái)政跟蹤和專家監(jiān)控等方式對(duì)預(yù)算部門(mén)（單位）的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行多層次、全方位的績(jī)效跟蹤監(jiān)控。根據(jù)佛山市相關(guān)政策文件，自動(dòng)預(yù)警主要以分季度資金使用計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)程度為觸發(fā)點(diǎn)，當(dāng)單位整體支出或項(xiàng)目支出的季度資金支出率達(dá)不到預(yù)定的資金支出率時(shí)，財(cái)政管理平臺(tái)自動(dòng)向單位發(fā)出預(yù)警，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位整體支出或項(xiàng)目支出績(jī)效進(jìn)度的自動(dòng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控；財(cái)政跟蹤主要采取電話問(wèn)詢、單位自查資料審核、財(cái)政督導(dǎo)相結(jié)合的監(jiān)控方式進(jìn)行綜合監(jiān)控；專家監(jiān)控主要由專家通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘查、材料檢查、績(jī)效運(yùn)行信息采集等方式，查找資金使用管理和項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，提出績(jī)效監(jiān)控意見(jiàn)。

可見(jiàn)，自動(dòng)預(yù)警能保證實(shí)時(shí)監(jiān)控，動(dòng)態(tài)化管理，但缺點(diǎn)在于監(jiān)控內(nèi)容一般會(huì)受限于可量化的單一指標(biāo)；財(cái)政跟蹤和專家監(jiān)控的方式，監(jiān)控內(nèi)容更加豐富、全面，且能抓重點(diǎn)，但與自動(dòng)預(yù)警相比，主要還是靜態(tài)、節(jié)點(diǎn)性的，無(wú)法實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化和自動(dòng)化管理。因此，實(shí)際操作中各種方式需結(jié)合使用。

（六）績(jī)效監(jiān)控結(jié)果

結(jié)果的具體應(yīng)用可能涉及以下方面：

1、預(yù)算執(zhí)行參考。財(cái)政部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中要充分參考績(jī)效運(yùn)行跟蹤信息。與績(jī)效評(píng)價(jià)類似，績(jī)效監(jiān)控結(jié)果可直接作為以后年度預(yù)算安排和政策制定的參考，同時(shí)，也可作為后期績(jī)效評(píng)價(jià)的參考依據(jù)。

2、預(yù)算調(diào)整依據(jù)。其一，對(duì)于因政策變化、突發(fā)事件等客觀因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢或預(yù)計(jì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)的，要本著實(shí)事求是的原則，及時(shí)按程序調(diào)減預(yù)算，并同步調(diào)整績(jī)效目標(biāo)。其二，對(duì)于績(jī)效監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題的，如預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效目標(biāo)偏離較大、已經(jīng)或預(yù)計(jì)造成重大損失浪費(fèi)或風(fēng)險(xiǎn)等情況，應(yīng)暫停項(xiàng)目實(shí)施，相應(yīng)按照有關(guān)程序調(diào)減預(yù)算并停止撥付資金，及時(shí)糾偏止損。

3、工作考核內(nèi)容?？?jī)效監(jiān)控工作情況可作為預(yù)算部門(mén)（單位）預(yù)算績(jī)效管理工作考核的內(nèi)容。

4、報(bào)告通報(bào)制度。財(cái)政部門(mén)建立績(jī)效監(jiān)控管理報(bào)告制度，將年度績(jī)效監(jiān)控情況納入向本級(jí)人大常委會(huì)報(bào)告的事項(xiàng)；建立通報(bào)制度，向各預(yù)算部門(mén)（單位）通報(bào)績(jī)效監(jiān)控情況登記表等資料的報(bào)送情況。

5、問(wèn)責(zé)依據(jù)。對(duì)績(jī)效監(jiān)控過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的財(cái)政違法行為，依照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任，報(bào)送同級(jí)政府和有關(guān)部門(mén)作為行政問(wèn)責(zé)參考依據(jù)；發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索，及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)。

績(jī)效監(jiān)控的工作程序，以中央部門(mén)開(kāi)展的績(jī)效監(jiān)控為例，如下圖所示。

圖2 中央部門(mén)績(jī)效監(jiān)控流程圖

圖3 廣州市本級(jí)預(yù)算績(jī)效監(jiān)控流程圖

總體來(lái)看，預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控均涉及對(duì)績(jī)效監(jiān)控信息的收集、分析，前期準(zhǔn)備、具體實(shí)施，以及績(jī)效監(jiān)控結(jié)果的應(yīng)用等方面?？?jī)效監(jiān)控的工作程序一般與具體采用的績(jī)效監(jiān)控方式、所選擇的績(jī)效監(jiān)控時(shí)點(diǎn)、頻次以及績(jī)效監(jiān)控職責(zé)劃分等要點(diǎn)結(jié)合較為緊密，繼而任一要點(diǎn)不同，對(duì)績(jī)效監(jiān)控工作程序的安排均會(huì)造成一定影響。因此，具體實(shí)施過(guò)程中還是要以當(dāng)?shù)卣雠_(tái)的相關(guān)地方政策為準(zhǔn)。